¿Qué son los activos calientes? – Definición | Significado | Ejemplo

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Definición: Los activos calientes son activos comerciales que tienen el potencial de generar ingresos ordinarios. En otras palabras, se trata de activos que generarían ingresos ordinarios si se vendieran. Los dos ejemplos principales son el inventario y las cuentas por cobrar.

¿Qué significa Hot Assets?

Activos calientes no es un término creado por FASB o GAAP. En cambio, fue creado por el IRS bajo la sección 751 del IRC para clasificar ciertos tipos de activos corrientes durante la liquidación de una sociedad. Lo que le preocupaba al IRS era que un socio pudiera dejar la empresa “liquidando” su interés y obteniendo un tratamiento fiscal especial sobre las ganancias a largo plazo.

El tratamiento fiscal preferible sobre las ganancias de capital podría reducir drásticamente los impuestos sobre la renta personal del socio, por lo que el IRS estableció una regla al respecto. Decidieron que si la sociedad tiene activos calientes, el socio saliente debe reconocer los ingresos ordinarios en la medida de su participación porcentual en los activos calientes. El resto del interés de la sociedad aún puede tratarse como ganancias de capital.

Esto evita que el socio reciba un trato fiscal favorable al liquidar su interés. El monto de la ganancia o pérdida ordinaria del socio saliente es la diferencia entre el monto obtenido de su porción de activos calientes y la base de la sociedad en estos activos.

Ejemplo

Este tema puede complicarse bastante según la situación, por lo que no entraré en todos los detalles. Lo principal que debe saber es que los activos calientes son activos ordinarios que producen ingresos, como el inventario. Si la sociedad vendiera el inventario, reconocería ingresos ordinarios. Por lo tanto, el IRS dice que un socio saliente también debe reconocer cualquier ganancia o pérdida de la liquidación de su interés como ordinaria en la medida de los activos calientes que se le atribuyen.

Si queda alguna ganancia o pérdida después de eso, se clasificaría como una ganancia de capital.


Contenido

  • 1 ¿Qué significa activos calientes?
  • 2 Ejemplo

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