¿Qué es un pasivo por impuestos diferidos (DTL)? – Definición | Significado | Ejemplo

Definición:  El pasivo por impuestos diferidos (DTL) es una obligación por impuesto a las ganancias que surge de una diferencia temporal entre los gastos contables y las deducciones fiscales que se registra en el balance y se pagará en un período contable futuro.

¿Qué significa el pasivo por impuestos diferidos?

¿Cuál es la definición de pasivo por impuestos diferidos?  DTL se informa en el balance general de una empresa y representa la diferencia neta entre los impuestos que se pagan en el período contable actual y los impuestos que se pagarán en el siguiente período contable. El pasivo se produce cuando la renta contable es mayor que la renta imponible.

En este caso, la empresa puede diferir impuestos sobre un porcentaje de sus ingresos y declarar esta cantidad como DTL en su balance. Cuando vence el impuesto, habrá una reducción de la misma cantidad en la partida DTL y la cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo en el balance.

Veamos un ejemplo.

Ejemplo

Jonathan es contador en una empresa minorista. Se le pide que calcule los impuestos diferidos para el período 2011 – 2015 y vea si hay pasivos por impuestos diferidos o activos por impuestos diferidos, o ambos.

Jonathan recopila toda la información relevante del balance y el estado de resultados de la empresa y crea la siguiente hoja de cálculo de Excel:

Con base en una tasa impositiva del 35% y una depreciación del 18.5%, Jonathan calcula el ingreso neto para fines de presentación de informes, que es de $ 197,625 y el ingreso neto para fines contables que es de $ 251,173.

Tenga en cuenta que en la tabla de propósitos de informes, la depreciación se informa como 18.5% cada año, mientras que en la tabla de propósitos contables, la depreciación se calcula como $ 15,725 x 2 = $ 31,450 en 2011. Con base en esta cantidad, Jonathan aplica el 18.5%.

Al final, la diferencia se calcula con base en el gasto fiscal que se informa menos el impuesto a pagar calculado. La diferencia positiva indicó que hay un DTL.

Definición resumida

Definir pasivos por impuestos diferidos:  DTL significa un impuesto acumulado en los libros porque los gastos contables no coincidieron con las deducciones fiscales de un año en particular.